Децентрализованная цифровая валюта биткоин была создана в 2009 году. В период с октября по декабрь 2009 года за один доллар можно было купить примерно от 700 до 1 600 биткоинов. Никто не относился к только что созданной криптовалюте серьёзно, а её децентрализованная природа у многих ассоциировалась с идейными заговорами (впрочем, и сейчас остались такие мнения). Но то было в 2009 году.
Сейчас же, в 2017 году, курс биткоина (Bitcoin, BTC) приближается к отметке в $17 000 за 1 BTC. А рыночная капитализация криптовалюты — почти $600 млрд.
Создание и рост популярности биткоина дали толчок для развития криптовалютного рынка. Сегодня на криптовалютных биржах торгуется более 1 000 различных криптовалют (альткоинов и токенов).
Криптовалюты активно используются во всем мире. Однако до сих пор у правительств стран мира нет единой позиции по поводу правового положения биткоина и других криптовалют.
Мы постараемся разобраться, как сейчас у криптовалюты биткоин обстоят дела с законностью в России и других странах.
Как минимум с 2013 года, а может и раньше, в России активно обсуждается тема биткоина и других криптовалют. Тем не менее, до настоящего времени по сути не было сделано ничего существенного. Закон о криптовалюте в России по-прежнему отсутствует.
Из хоть немного значимых событий в этом отношении можно выделить разве что парочку писем от Центробанка и Федеральной налоговой службы. Но до сих пор нет законов, определяющих статус криптовалюты, порядок ее использования и методы регулирования.
Из ключевых писем ЦБ и ФНС можно сделать следующие выводы:
Государственные органы делают акцент на запрете выпуска денежных суррогатов. При этом вряд ли криптовалюту можно отнести к денежным суррогатам. К тому же в российском законодательстве нет самого определения денежного суррогата.
Несмотря на то, что как ЦБ, так и ФНС говорят о потенциальной незаконной природе операций с криптовалютой, нет запрета на их использование. Поэтому заявления государственных органов носят скорее предостерегающий характер. А конкретных действий по регулированию криптовалютной отрасли по-прежнему нет.
Такое положение дел имеет несколько причин:
Одна из основных проблем в криптовалютном вопросе — отсутствие чёткого определения правового статуса биткоина. А, между прочим, именно этот момент является ключевым для формирования отношения правительства к нему.
Можно ли приравнивать криптовалюту к реальным деньгам? Или биткоин — денежный суррогат? На эти вопросы нет единого мнения и твёрдой позиции.
Определение природы криптовалюты напрямую влияет на то, какой подход будет использоваться государством в налогообложении операций с биткоином. Основные варианты, которые используются для определения правового статуса криптовалюты, следующие:
В некоторых странах статус криптовалюты определён одной из указанных категорий. Дальше в статье мы рассмотрим подробнее различные подходы к определению статуса биткоина и приведём примеры из практики стран мира.
Такая позиция предполагает, что некоторые функции криптовалюты имеют сходство с реальными денежными средствами. Сторонники такой трактовки биткоина в качестве довода приводят тот факт, что биткоинами можно расплачиваться за купленные товары и услуги. Следовательно, биткоин можно считать полноценным платёжным средством.
В США принимают такую позицию. В законодательстве указывается, что биткоин может использоваться для выплаты зарплаты (то есть в качестве платёжной единицы).
Также FinCEN (комиссия, расследующая преступления в области финансов) заявила, что обмен криптовалют на реальные деньги следует регулировать как обычные обменные операции с фиатными деньгами. Поэтому юридические лица, совершающие операции с криптовалютой, вынуждены были обратиться за получением лицензий.
В апреле 2017 года вышел закон о криптовалюте в Японии, и биткоин был признан официальным платёжным средство. Кабмин Японии согласился с мнением, что криптовалюты имеют схожие с реальными деньгами функции, и, следовательно, их можно считать фиатными.
Япония планирует интегрировать цифровые валюты в свою банковскую систему. Для этого должен быть разработан свод нормативов.
Кстати, в сентябре 2017 года 11 крупнейших криптовалютных бирж в Японии получили лицензии.
В январе 2014 года Сингапур поддержал использование биткоинов в роли платёжного средства и определил процесс налогообложения.
Один из главных аргументов противников биткоина – это то, что криптовалюта не зависит от государства. Биткоин не может быть на одном уровне с обычными деньгами, так как денежные средства, по сути, это продукт функционирования государства.
Обычные деньги:
Биткоин:
В большинстве стран мира биткоин находится в таком положении. Криптовалюта не признаётся законным платёжным средством, а значит и биткоин не может считаться деньгами.
Центробанк Дании разъяснил свою позицию относительно биткоина в 2014 году. По мнению датского ЦБ, биткоин нельзя считать валютой. В банке убеждены, что криптовалюта не обладает реальной стоимостью, если сравнивать её с драгоценными металлами (золотом, серебром).
В других странах, например, в КНР, Таиланде, Норвегии, запрещено использование биткоинов и проведение сделок с ним.
Что касается России, то согласно действующему законодательству любую криптовалюту нельзя отнести к деньгам. Единственные деньги, введение и выпуск которых в РФ разрешены и допускаются, это рубль. Но нельзя и однозначно причислить биткоин к денежным суррогатам, поскольку на законодательном уровне «денежный суррогат» никак не определён.
Понятие электронных денег было установлено международным правом ещё в 1998 году. Тогда Европейский ЦБ опубликовал доклад, в котором дал определение электронным деньгам. Вот основные характеристики электронных денег:
На вопрос, являются ли криптовалюты электронными деньгами, также нет однозначного мнения. Те, кто считают биткоин разновидностью таких денег, апеллируют к тому, что у биткоинов отсутствует эмитент (равно, как и у электронных денег). Они передаются от одного человека к другому в качестве исполнения обязательств. Следовательно, их можно считать денежными средствами.
У тех, кто не согласен с такой теорией, есть свой аргумент. При проведении платежей с помощью электронных денег всегда есть третья сторона – посредник, производящий верификацию платежа.
В этом состоит основное отличие криптовалюты от электронных денег — при совершении операций с биткоинами нет посредников. Платежи проводятся напрямую.
В правовой практике стран мира также нет единого мнения по этому поводу. Вот, например, в ФРГ биткоин имеет статус финансового инструмента. В 2013 году Минфин Германии принял решение о том, что криптовалюта может использоваться как официальное средство расчетов. А, согласно немецкому законодательству, это даёт право считать биткоин финансовым инструментом.
Следует отметить, что хоть биткоин и квалифицируется как финансовый инструмент, он всё же не может быть законным платежным средством. Немецкое законодательство чётко разграничивает эти два статуса.
Что касается России, то по законодательным нормам финансовым инструментом считается ценная бумага или её производное. При этом базовым активом производного инструмента может выступать: товар, ценная бумага, валюта, разные статистические показатели.
Биткоин явно не попадает под определение индексов или процентов, валютой также не считается. Поэтому для того, чтобы понять, может ли он считаться финансовым инструментом, нужно определить, подходит ли биткоин под понятие товара или ценной бумаги.
Что такое товар? Это объект, который можно использовать в экономическом смысле. При этом он может быть материальным либо нематериальным. В ряде государств биткоин занимает именно такую позицию.
Операции с участием криптовалюты облагаются налогом как и другие операции с имуществом или различными товарами. При этом биткоин квалифицируется как неисчерпаемый нематериальный товар.
Так относятся к биткоину в Австралии и Израиле. Налоговые органы этих стран не считают криптовалюту деньгами или зарубежной валютой. Все операции с ним приравниваются к бартерным сделкам.
Ценная бумага — денежный документ, удостоверяющий права на определенное имущество, реализация или передача которых возможны только при условии его предъявления.
К криптовалютам в принципе можно применить понятие ценная бумага. Именно так и поступила SEC (Комиссия по ценным бумагам США). В ходе разбирательств с печальной ситуацией децентрализованного фонда The DAO Комиссия приняла решение о том, что токены фонда следует считать ценными бумагами.
Тут правда есть один нюанс. Токены и криптовалюта, несмотря на большое количество общих свойств, всё-таки отличаются друг от друга. Токены могут быть разного типа, предоставлять разные привилегии и права. А криптовалюта всё-таки ближе к деньгам по своей сути, так как её главное назначение — применение в качестве платёжного средства.
Поэтому, что касается конкретно биткоина, то его вряд ли можно приравнять к ценным бумагам. Те, кто придерживаются данной позиции, подчёркивают, что криптовалюта не является денежным обязательством. В самом биткоине нет обязательственных прав.
Если продолжать искать характеристики ценных бумаг в биткоине, обнаружится ещё одна несостыковка — в вопросе эмиссии. Опять же, токены в этом смысле больше подходят, так как большинство токенов имеют определённого эмитента. Биткоины же создаются децентрализовано, поэтому эмитентом можно считать каждого участника биткоин-сети.
Хотя, если выражаться точнее, это попытки разработать подход к регулированию, потому что его до сих пор нет. И более того, нет единого мнения по поводу того, как именно следует определить правовое положение криптовалюты и какое законодательство применить для регулирования.
В России уже долгое время всё никак не могут определить и сформировать чёткую позицию по отношению к криптовалютам. Эта неопределённость иногда обретает несколько комический характер, так как заявления различных ведомств часто противоречат друг другу. Да что там говорить, даже позиция одного и того же ведомства часто меняется.
2014 год
В феврале Генпрокуратура определила статус криптовалют как денежных суррогатов. В тот же день о вопросе криптовалют высказался Росфинмониторинг.
В сообщении службы был сделан акцент на то, что криптовалюты — прекрасный инструмент для преступников. Анонимность и децентрализованность биткоина делает его привлекательным для осуществления незаконной деятельности. Несмотря на негативную оценку биткоина, запрета не последовало.
Центробанк также сделал заявление, в котором приравнял криптовалюту к денежным суррогатам. А так как они на российской территории запрещены, из этого можно было бы сделать вывод, что криптовалюта также попадает под запрет. Но нет. На следующий день ЦБ объяснил свою позицию и заверил, что криптовалюты не находятся под запретом.
2016 год
В марте 2016 года биткоин чуть не попал под горячую руку Минфина. Там подготовили проект закона, определяющего криптовалютную деятельность как незаконную и предусматривающего уголовную ответственность. И опять ведомство не смогло долго придерживаться определённой позиции. В июле 2016 года в Минфине внесли предложение приравнять биткоин к зарубежной валюте.
ФНС в октябре разъяснила свое мнение по криптовалюте. В ведомстве считают, что покупка криптовалют за фиатные деньги или ценные бумаги попадает под определение валютных операций. ФНС также подчеркнула, что в действующем законодательстве РФ нет положений, которые можно было бы трактовать как запрет любых операций с криптовалютой.
В частности, служба обратила внимание на отсутствие официально закреплённых понятий «криптовалюты», «виртуальной валюты» и «денежных суррогатов». И, хотя в стране действует запрет на операции с денежными суррогатами, непонятно, что можно считать денежным суррогатом, а что – нет.
2017 год
В марте Центробанк совместно с другими ведомствами заявил, что криптовалюту следует отнести к цифровому товару. Но уже в сентябре ЦБ опять взялся за старое и начал акцентировать внимание на рисках, связанных с криптовалютами.
Впрочем, в этом нет ничего удивительного на фоне увеличения количества ICO и появления мошеннических проектов.
Но уже осенью планируется разработка и принятие законопроекта о криптовалютах. За биткоином может быть закреплён статус финансового инструмента. Также будет назначен регулятор криптовалютного рынка.
Некоторые законопроекты уже находятся в разработке, но пока не понятно, как они будут реализовываться на практике и когда это произойдёт. Вместе с тем, с разработкой механизмов регулирования криптовалютного рынка нельзя затягивать.
Рынок постоянно растёт и остро встаёт необходимость решения следующих вопросов:
То, как быстро и эффективно будут разрешены эти вопросы, напрямую зависит от первоначального определения правового статуса криптовалюты. Законопроект о криптовалютах позволит прояснить позицию государства, а уже исходя из этого и будет понятно, как регулировать отрасль.
Активная торговля криптовалютных инструментов
С чего начать майнинг криптовалюты
Будущее криптовалют и инвестиций
Криптовалюты как будущее фондового рынка
Взят средний курс по биржам
